Ставки податку на доходи фізичних осіб та військового збору, за якими оподатковуються доходи, отримані у 2017 році




Скачати 247,54 Kb.
Дата конвертації08.12.2018
Розмір247,54 Kb.



Додаток

до листа від 15-02-2018 року

53/9/15-07-01

 Ставки податку на доходи фізичних осіб та військового збору, за якими оподатковуються доходи, отримані у 2017 році


25.01.2018

Доходи громадян, які підпадають під обов‘язкове декларування, оподатковуються податком на доходи фізичних осіб та військовим збором.

Ставки податку на доходи фізичних осіб визначено ст.167 Податкового кодексу України (далі - Кодекс).

Так, до доходів, отриманих у 2017 році, застосовуються наступні ставки податку на доходи фізичних осіб:

- 18 відсотків бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) (крім випадків, визначених у пунктах 167.2 - 167.5 ст.167 Кодексу) у тому числі, але не виключно у формі: заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв'язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами;

- 18 відсотків бази оподаткування щодо перевищення суми пенсії (включаючи суму її індексації, нараховану відповідно до закону), щомісячного довічного грошового утримання, визначеної у п.п.164.2.19 п.164.2 ст.164 Кодексу, які отримуються платником податку з Пенсійного фонду України чи бюджету згідно із законом;

- 18 відсотків – для доходу, який отримано від надання майна в лізинг, оренду або суборенду (строкове володіння та/або користування);

- 18 відсотків - для пасивних доходів, крім зазначених у підпунктах 167.5.2 та 167.5.4 п.167.5 ст.167 Кодексу;

- 9 відсотків - для доходів у вигляді дивідендів по акціях та/або інвестиційних сертифікатах, корпоративних правах, нарахованих нерезидентами, інститутами спільного інвестування та суб'єктами господарювання, які не є платниками податку на прибуток;

- 5 відсотків - для доходів у вигляді дивідендів по акціях та корпоративних правах, нарахованих резидентами - платниками податку на прибуток підприємств (крім доходів у вигляді дивідендів по акціях, інвестиційних сертифікатах, які виплачуються інститутами спільного інвестування);

- 5 відсотків бази оподаткування у випадках, прямо визначених розділом IV Кодексу (наприклад: дохід, отриманий платником податку від продажу протягом звітного податкового року більш як одного з об'єктів нерухомості, та дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) протягом звітного (податкового) року двох та більше об'єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда; дохід від будь-якого об’єкта спадщини, отриманого у спадщину спадкоємцями, що не є членами сім’ї спадкодавця першого та другого ступенів споріднення);

- 0 відсотків бази оподаткування у випадках, прямо визначених розділом IV Кодексу (наприклад: об'єкти спадщини, що успадковується членами сім'ї спадкодавця першого та другого ступенів споріднення).

Одночасно звертаємо увагу, що відповідно до пп.14.1.263 ст.14 Кодексу членами сім'ї фізичної особи другого ступеня споріднення для цілей розділу IV цього Кодексу вважаються її рідні брати та сестри, її баба та дід з боку матері і з боку батька, онуки. Статтею 174 Кодексу передбачено, що з 1 січня 2017 року об‘єкти спадщини, які успадковуються членами сім‘ї спадкодавця другого ступеня споріднення, оподатковуються за нульовою ставкою податку.

Ставка військового збору становить 1,5 відсотків від об'єкта оподаткування збором за доходами, визначеними ст.163 Кодексу. Разом з тим, п.п.1.7 п.161  підрозділу 10 розділу ХХ Кодексу звільнено від оподаткування військовим збором доходи, що згідно з розділом IV цього Кодексу не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб (не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою ставкою), крім доходів, зазначених у підпунктах 165.1.2, 165.1.18, 165.1.25, 165.1.52 п.165.1 ст.165 Кодексу.



Головне управління ДФС в Одеській області

Екологічний податок: зміни -2018 та звітність


26.01.2018

Законом України від 07 грудня 2017 року №2245-VIIІ  внесені зміни до Податкового кодексу України, зокрема, збільшені ставки екологічного податку на 11,2 відсотка, що повинні застосовуватися платниками податку при обрахуванні податкових зобов’язань за об’єкти оподаткування, що виникли з 1 січня 2018 року.

Нагадуємо, що для екологічного податку визначено базовий звітний період, що дорівнює календарному кварталу.

Платники екологічного податку складають податкові декларації за формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 17.08.2015 № 715 (зі змінами доповненими внесеними наказами Міністерства фінансів України від 28 грудня 2016 №1177, від 13 травня 2017 №495), та подають їх протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу, до контролюючих органів та сплачують податок протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку подання податкової декларації:

- за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення, скиди забруднюючих речовин у водні об’єкти, розміщення протягом звітного кварталу відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об’єктах – за місцем розміщення стаціонарних джерел, спеціально відведених для цього місць чи об’єктів;

- за утворення радіоактивних відходів та тимчасове зберігання радіоактивних відходів понад установлений особливими умовами ліцензії строк – за місцем перебування платника на податковому обліку у контролюючих органах.

Граничними термінами подання податкових декларацій та сплати податкових зобов’язань з екологічного податку вважаються за  ІV квартал 2017 року - 9 лютого 2018 року, а останнім днем сплати податку – 19 лютого 2018 року.

Якщо платник податку з початку звітного року не планує здійснення викидів, скидів забруднюючих речовин, розміщення відходів, утворення радіоактивних відходів протягом звітного року, то такий платник екологічного податку повинен повідомити про це відповідний контролюючий орган за місцем розташування джерел забруднення та скласти заяву довільної форми про відсутність у нього у звітному році об’єкта обчислення екологічного податку. В іншому разі платник податку зобов'язаний подавати декларації відповідно до вимог Податкового кодексу України.

Більш детально з цим роз’ясненням можна ознайомитись у листі ДФС України від 05.01.2018 №466/7/99-99-12-03-04-17 "Про адміністрування у 2018 році екологічного податку".

 Головне управління ДФС в Одеській області

Граничні строки сплати податкових зобов’язань, визначених у податковій декларації про майновий стан і доходи


29.01.2018

Відповідно до ст.57 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого Кодексом для подання податкової декларації.

Разом з тим, п.179.7 ст.179 Кодексу передбачено, що фізична особа зобов'язана самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену в поданій нею податковій декларації про майновий стан і доходи.

Отже, граничні строки сплати податкових зобов'язань, зазначених у податковій декларації про майновий стан і доходи, поданої за результатами 2017 року:

для фізичних осіб – підприємців (крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування) – 19 лютого 2018 року;

для фізичних осіб, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності фізичної особи (крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування), – протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку подання декларації;



для фізичних осіб, що не зареєстровані як фізичні особи – підприємці, та осіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність – 31 липня 2018 року.

Головне управління ДФС в Одеській області

Університет митної справи та фінансів запрошує на Дні абітурієнта


29.01.2018 

Університет митної справи та фінансів запрошує 24 березня 2018 року, 21 квітня 2018 року та 19 травня 2018 на Дні абітурієнта.                     

Завітай та дізнайся більше про особливості та переваги Університету, курси довузівської підготовки, умови та правила вступу, перспективу працевлаштування, студентське життя та багато іншого.

Початок о 10:00.

Адреса: м. Дніпро,  вул. В.Вернадського, 2/4

Головне управління ДФС в Одеській області

За несвоєчасне подання (неподання) звіту про суми податкових пільг передбачена відповідальність


31.01.2018

Відповідно до вимог Податкового кодексу України (далі - ПКУ) платник податків зобов'язаний подавати контролюючим органам інформацію, відомості про суми коштів, не сплачених до бюджету у зв'язку з отриманням податкових пільг (суми отриманих пільг), та напрями їх використання (пп.16.1.6 п.16.1 ст.16 ПКУ).

Суми податку та збору, не сплачені суб'єктом господарювання до бюджету у зв'язку з отриманням податкових пільг, обліковуються таким суб'єктом - платником податків. Облік зазначених коштів ведеться в порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України (п.30.6 ст.30 ПКУ).

Порядок обліку сум податків та зборів, не сплачених суб'єктом господарювання до бюджету у зв'язку з отриманням податкових пільг, затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2010 року №1233 (далі - Порядок №1233).

Пунктом 3 Порядку №1233 визначено, що звіт про суми податкових пільг подається суб'єктом господарювання за три, шість, дев'ять і дванадцять календарних місяців за місцем його реєстрації протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового періоду.

У разі коли суб'єкт господарювання пільгами не користується, звіт не подається.

Відповідно до п.120.1 ст.120 ПКУ неподання (крім випадків, якщо податкова декларація (розрахунок, звіт) не подається відповідно до п.49.2 ст.49 ПКУ) або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов'язаними нараховувати і сплачувати податки та збори, податкових декларацій (розрахунків), а також іншої звітності, обов'язок подання якої до контролюючих органів передбачено ПКУ, - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 170 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання. Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.

Оскільки ПКУ передбачено подання відомостей про суми коштів, не сплачених до бюджету у зв'язку з отриманням податкових пільг (суми отриманих пільг), у вигляді звіту про суми податкових пільг, то за неподання або несвоєчасне подання звіту про суми податкових пільг застосовуються штрафні санкції, передбачені п.120.1 ст.120 ПКУ.

Більш детально про застосування штрафних санкцій за несвоєчасне подання (неподання) звіту про суми податкових пільг у листі ДФС України від 17.01.2018 року №1390/7/99-99-12-02-04-17.

 Головне управління ДФС в Одеській області


Ставки збору за місця для паркування транспортних засобів


02.02.2018

Ставки збору за місця для паркування транспортних засобів встановлюються за кожний день провадження діяльності із забезпечення паркування транспортних засобів у гривнях за 1 кв. метр площі земельної ділянки, відведеної для організації та провадження такої діяльності, у розмірі до 0,075 відсотка мінімальної заробітної плати, установленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

Тобто, у 2018 році максимальна ставка збору становить 2,79 грн (3273*0,075%) за 1 кв. метр.

Розміри ставок за місця для паркування транспортних засобів визначають сільські, селищні, міські ради або ради об’єднаних територіальних громад, враховуючи місцезнаходження спеціально відведених місць для паркування транспортних засобів, площу спеціально відведеного місця, кількість місць для паркування транспортних засобів, спосіб поставлення транспортних засобів на стоянку, режим роботи та їх заповнюваність.

Рішенням Одеської міської ради від 14.12.2017 року №2781-VІI були внесено зміни до рішення Одеської міської ради від 31.01.2011 року №281-VІ «Про встановлення збору за місця для паркування транспортних засобів», яким визначені ставки збору для окремих територіальних зон розташування об’єктів оподаткування збором та переліки місцезнаходжень земельних ділянок  у м. Одесі.

 Ознайомитись зі встановленими ставками збору за місця для паркування транспортних засобів можна за посиланням: http://omr.gov.ua/ua/acts/council/102247/ .

 Головне управління ДФС в Одеській області

Щодо ведення касових операцій у національній валюті


05.02.2018

Постановою Правління Національного банку України від 29 грудня 2017 року №148, що набрала чинності 05 січня 2018 року, затверджено Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні.

Положенням визначено порядок ведення касових операцій у національній валюті України юридичними особами (крім банків) та їх відокремленими підрозділами незалежно від організаційно-правової форми та форми власності, органами державної влади та органами місцевого самоврядування під час здійснення ними діяльності з виробництва, реалізації, придбання товарів чи іншої господарської діяльності, фізичними особами, які здійснюють підприємницьку діяльність, фізичними особами.

Пунктом 11 Положення дано оновлене визначення оприбуткуванню готівки, а саме «Оприбуткуванням готівки в касах установ/підприємств/відокремлених підрозділів, які проводять готівкові розрахунки з оформленням їх касовими ордерами і веденням касової книги/застосуванням РРО та КОРО (у разі застосування КОРО без застосування РРО), є здійснення обліку готівки в повній сумі її фактичних надходжень у касовій книзі на підставі прибуткових касових ордерів/фіскальних звітних чеків (або даних розрахункових квитанцій)». При цьому, установа/підприємство на підставі цього Положення зобов’язане розробити та затвердити внутрішнім документом порядок оприбуткування готівки в касі установи/підприємства, у якому максимально врахувати особливості роботи як установи/підприємства, так і його відокремлених підрозділів.

Крім того, передбачена можливість, зокрема:

- здійснення підприємством збору готівкової виручки (готівки), отриманої від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), для подальшого її здавання до банку з використанням комплексу технічних та програмних засобів, розташованих у місці здійснення готівкових розрахунків, які б забезпечували безпечне передавання коштів з робочих місць касирів до спеціально обладнаного приміщення для зберігання та подальшого здавання готівки до кас банків;

- здавання готівкової виручки (готівки) до банку через відповідні служби, яким надано право на перевезення валютних цінностей та інкасацію коштів, або через підприємства, які отримали ліцензію Національного банку України на надання банкам послуг з інкасації;

- застосування, в разі наявності, сертифіката відкритого/посиленого ключа електронного цифрового підпису юридичної особи під час надання послуг в електронній формі або під час здійснення інформаційного обміну з іншими суб’єктами електронної взаємодії.



Головне управління ДФС в Одеській області

Юридичні особи - власники нерухомості зобов’язані подати декларацію з податку на нерухоме майно до 20 лютого


06.02.2018

Юридичні особи самостійно обчислюють суму податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, станом на 1 січня звітного року і до 20 лютого цього ж року подають контролюючому органу за місцезнаходженням об’єкта/об’єктів оподаткування декларацію з розбивкою річної суми рівними частками поквартально (пп.266.7.5 п.266.7 ст.266 ПКУ).

Форма Податкової декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, затверджена наказом Міністерства фінансів України від 10.04.2015 №408.

Податок сплачується за місцем розташування об’єкта/об’єктів оподаткування (пп.266.9.1 п.266.9 ст.266 ПКУ).

Строки сплати податку для юридичних осіб - авансовими внесками щокварталу до 30 числа місяця, що наступає за звітним кварталом, які відображаються в річній податковій декларації.

Щодо новоствореного (нововведеного) об'єкта житлової та/або нежитлової нерухомості декларація юридичною особою-платником подається протягом 30 календарних днів з дня виникнення права власності на такий об'єкт, а податок сплачується починаючи з місяця, в якому виникло право власності на такий об'єкт.

Ставки податку для об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності фізичних та юридичних осіб, встановлюються за рішенням сільської, селищної, міської ради або ради об’єднаних територіальних громад, що створені згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, залежно від місця розташування (зональності) та типів таких об’єктів нерухомості у розмірі, що не перевищує 1,5% розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за 1 квадратний метр бази оподаткування (пп.266.5.1 п.266.5 ст.266 ПКУ).

Зокрема, у м. Одеса ставки податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, встановлено рішенням Одеської міської ради від 21.01.2015 №6258-VI зі змінами, внесеними рішенням Одеської міської ради від 08.02.2017 №1601-VІI.

Так, ставки податку об‘єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності юридичних осіб, встановлюються у розмірі 1 відсотка розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за 1 квадратний метр бази оподаткування (37,23 грн.).

За наявності у власності платника податку об’єкта (об’єктів) житлової нерухомості, в тому числі його частки, що перебуває у власності фізичної чи юридичної особи - платника податку, загальна площа якого перевищує 300 кв. м (для квартири) та/або 500 кв. м (для будинку), сума податку збільшується на 25000 гривень на рік за кожен такий об’єкт житлової нерухомості (його частку).

  Головне управління ДФС в Одеській області

Члени фермерських господарств мають стати на облік в органах фіскальної служби, як платники єдиного соціального внеску


07.02.2018

Згідно із внесеними змінами Законом України від 03.10.2017 року №2148-VIII, з 1 січня 2018 року члени фермерського господарства виключені із переліку платників, які мають право на добровільну сплату єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування та внесені до переліку платників єдиного внеску на загальних підставах.

Тобто, члени фермерського господарства, вичерпний перелік яких визначено у статті 3 Закону України від 19.06.2003р. №973 «Про фермерське господарство», з 1 січня 2018 року зобов’язані стати на облік в органах фіскальної служби, як платники єдиного внеску.

Зазначена норма не поширюється на членів фермерських господарств які є :

застрахованими особами (найманими працівниками, фізичними особами-підприємцями,  головами фермерських господарств як юридичних так і фізичних осіб – підприємців зі статусом сімейного фермерського господарства);

пенсіонерами за віком (або досягли віку, встановленого статтею 26 Закону України від 09.07.2003р. №1058-IV «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування», та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу);

особами  з інвалідністю.

Для взяття на облік  платником єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування членам фермерських господарств, на яких не поширюється дія Закону України від 15.05.2003р.  №755-IV «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань», необхідно подати до контролюючого органу за місцем проживання заяву  про взяття на облік платника єдиного внеску за формою № 1-ЄСВ згідно з додатком 1 до Порядку обліку платників єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування та Положення про реєстр страхувальників, який затверджено наказом Міністерства фінансів України від 24.11.2014р.  №1162.

У Заяві члену фермерського господарства необхідно обов’язково зазначити додаткову інформацію: податковий номер та найменування фермерського господарства, членом якого він є. Така Заява повинна бути додатково підписана Головою фермерського господарства.

У разі ухилення  від взяття на облік або несвоєчасне подання заяви про взяття на облік платниками єдиного внеску, на яких не поширюється дія Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців», накладається штраф у розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (10*17), тобто 170 грн.

Більш детально з цим роз’ясненням можна ознайомитись у листі ДФС України від 12.01.2018р.  №1020/7/99-99-13-02-01-17 «Про надання інформації» та його доповнення лист ДФС України від 19.01.2018р.  №1638/7/99-99-13-02-01-17.

  Головне управління ДФС в Одеській області


Земельний податок для юридичних осіб: особливості 2018 року


08.02.2018

Відповідно до ст.14.1.130 Податкового кодексу України (із змінами та доповненнями) (далі - ПКУ) одиниця площі оподатковуваної земельної ділянки: 

-       у межах населеного пункту - 1 (один) метр квадратний (кв. метр);

-       за межами населеного пункту - 1 (один) гектар (га).

Рішенням Одеської міської ради №756-VІІ від 29.06.2016 року затверджено технічну документацію з нормативної грошової оцінки земель м. Одеси, яка введена в дію з 01 січня 2017 року.

Суб’єктами господарювання, які не встигли отримати протягом 2017 року витяг (довідку) про розмір нормативної грошової оцінки земельної ділянки, для отримання необхідно терміново звернутися за адресою: м.Одеса вул.Космонавтів, буд.34 (4 поверх, каб.402) тел.765-06-00, у разі наявності кадастрового номера звертатися за адресою м.Одеса вул.Преображенська, буд.21, тел.705-55-55.

Відповідно до п.286.2. ст.286 ПКУ довідка (витяг) про розмір нормативної грошової оцінки земельної ділянки подається до контролюючого органу у разі затвердження нової нормативної грошової оцінки землі.

Рішенням Одеської міської ради № 2766-VІІ від 14.12.2017 року затверджені ставки земельного податку  на 2018 рік на території  м. Одеси.

Коефіцієнт індексації нормативної грошової оцінки землі, яка застосовується при нарахуванні земельного податку на 2018 рік становить Кі = 1  (п. 9 підрозділу 6 Розділу ХХ Перехідних положень ПКУ).

Нагадуємо, наказом Мінфіну від 16.06.2015р. №560 затверджено нову форму  податкової декларації з плати за землю. Відповідно до п.46.6 ст.46 ПКУ вперше за цією формою звітують при поданні декларації річної -  на 2018 рік, місячної - січень 2018 року. За грудень 2017 року декларація подається за попередньою формою.

Особливу увагу необхідно звернути при заповненні декларації на Категорію земельних ділянок (становить чотири цифри), а саме категорія  цільового призначення земельної ділянки зазначається відповідно до Класифікатора видів цільового призначення земель, затвердженого наказом Державного комітету України із земельних ресурсів від 23.07.2010 року №548 (зі змінами та доповненнями). 

 

Головне управління ДФС в Одеській області


Зміни в застосуванні РРО


09.02.2018

Постановою Кабінету Міністрів України від 18.12.2017 року №984 внесено зміни до постанови КМУ від 23.08.2000 року №1336 «Про забезпечення реалізації статті 10 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Зокрема, підвищено граничний розмір річного обсягу розрахункових операцій з продажу товарів (надання послуг), у разі перевищення якого застосування реєстраторів розрахункових операцій є обов'язковим, для окремих форм та умов проведення діяльності, з 200 тисяч гривень на один суб’єкт господарювання діяльності до 500 тисяч гривень на один суб’єкт господарювання, та з 75 тисяч гривень на один структурний підрозділ (пункт продажу товарів/послуг) до 250 тисяч гривень.

Зазначено, що дія цієї постанови не поширюється на суб’єктів господарювання, що здійснюють роздрібну торгівлю підакцизними товарами.

 Окрім того, Постановою №984 внесено зміни до Переліку окремих форм та умов проведення діяльності у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, яким дозволено проводити розрахункові операції без застосування РРО з використанням розрахункових книжок та книг обліку розрахункових операцій.

Також зазначено, що для форм і умов проведення діяльності, визначених у вищезазначеному Переліку, платники єдиного податку другої та третьої груп (фізичні особи – підприємці) незалежно від обраного виду діяльності, обсяг доходу яких протягом календарного року перевищив 1 мільйон гривень, обов’язково застосовують РРО відповідно до пункту 296.10 статті 296 Податкового кодексу України.

 Головне управління ДФС в Одеській області

Щодо сплати єдиного соціального внеску членами фермерських господарств у 2018 році


12.02.2018

Так як Законом України від 03.10.2017 року №2148-VIII, з 1 січня 2018 року членів фермерського господарства виключено із переліку платників, які мають право на добровільну сплату єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, то вони стають на облік в органах фіскальної служби, як платники єдиного внеску на загальних підставах.

Після взяття на облік в органах фіскальної служби платниками єдиного внеску, на членів фермерських господарств поширюються обов’язки щодо своєчасного та в повному обсязі нараховування, обчислення і сплати єдиного внеску.

Члени фермерського господарства, якщо вони не належать до осіб, які підлягають страхуванню на інших підставах, нараховують єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування за себе у розмірі 22% на суму доходу (прибутку), отриманого від їх діяльності, що підлягає обкладенню податком на доходи фізичних осіб. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску на місяць, тобто 819,06 грн (3723*22%).

У разі якщо таким платником не отримано дохід (прибуток) у звітному кварталі або окремому місяці звітного кварталу, такий платник зобов’язаний визначити базу нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску (15*3723 = 55845 грн), встановленої Законом України від 08.07.2010 року №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування».

Платники єдиного внеску зобов’язані сплачувати за себе єдиний внесок, нарахований за календарний квартал, до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (абзац третій частини восьмої статті 9 Закону № 2464).

Такі платники можуть сплачувати єдиний внесок у вигляді авансового платежу в розмірі, який самостійно визначили. При цьому суми єдиного внеску, сплачені у вигляді авансових платежів, ураховуються платником при остаточному розрахунку, який здійснюється ним за календарний квартал до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок.

Слід наголосити, що єдиний внесок підлягає сплаті незалежно від фінансового стану платника, а за порушення законодавства про єдиний внесок, зокрема, за несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) єдиного внеску передбачено фінансову відповідальність, а саме:

- за несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) єдиного внеску накладається штраф у розмірі 20% своєчасно несплачених сум (пункт 2 частини одинадцятої статті 25 Закону № 2464);

- на суму недоїмки нараховується пеня з розрахунку 0,1% суми недоплати за кожний день прострочення платежу. Нарахування пені, передбаченої Закoнoм № 2464, починається з першого календарнoгo дня, що настає за днем закінчення строку внесення відпoвіднoгo платежу, дo дня фактичної сплати (перерахування) включно.

Більш детально з цим роз’ясненням можна ознайомитись у листі ДФС України від 12.01.2018р.  №1020/7/99-99-13-02-01-17 «Про надання інформації».

 Головне управління ДФС в Одеській області

Зміни в оподаткуванні податком на прибуток підприємств у 2018 році


13.02.2018

Законом України від 7 грудня 2017 року №2245-VIII внесені зміни до Податкового кодексу України,  звернемо увагу на зміни з податку на прибуток підприємств.

Зокрема, платники єдиного податку звільняються від обов’язку нарахування та сплати авансового внеску  з податку на прибуток при виплаті дивідендів.

Деталізовано порядок застосування міжнародного договору про уникнення подвійного оподаткування при виплаті доходів, отриманих із джерел в Україні.

Уточнено умови включення  релігійних  організацій до нового Реєстру неприбуткових установ та організацій. Для релігійних організацій, внесених до Реєстру на  день  набрання чинності  Законом  України  від 17 липня 2015 року  № 652-VІІІ, єдиною  умовою для їх перенесення до нового Реєстру є дотримання вимог ст. 133 Податкового кодексу щодо утворення та реєстрації в порядку, визначеному законом, що регулює діяльність відповідної неприбуткової організації.

Оновлено податкові різниці, що збільшують фінансовий результат до оподаткування, а саме:

-          на суму прощеної заборгованості фізичних осіб, пов’язаних з підприємством-кредитором, а також осіб, що перебувають або перебували з таким кредитором у трудових відносинах і період між датою їх припинення та датою прощення заборгованості не перевищує 3 роки;

-          на суму коштів, товарів і послуг, наданих безоплатно неприбутковим організаціям сфери фізичної культури і спорту, у розмірі, що перевищує 8% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року;

-          на суму коштів отриманих як оплата за товари (роботи, послуги), відвантажені (надані) під час перебування на спрощеній системі оподаткування (крім підприємств, які були платниками єдиного податку четвертої групи).

Зазначено, що податок на прибуток зменшується на суму акцизного податку, сплаченого за дизельне пальне, використане дизельними локомотивами та самоскидами вантажопідйомністю понад 75т.

Крім цього, звільняється від оподаткування прибуток, отриманий від діяльності з використанням газу (метану) вугільних родовищ.

Розширено коло пільговиків – суб’єктів літакобудування.

Уточнено умови звільнення від оподаткування «євробондів».

Для всіх декларацій з податку на прибуток підприємств, які складаються за звітний рік, визначено єдиний строк їх подання – протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного року, незалежно від базового звітного періоду складання декларації – квартал або рік.

Граничний строк подання податкової декларації з податку на прибуток підприємств за звітний 2017 рік - 1 березня 2018 року.

Більш детально зі змінами в оподаткуванні податком на прибуток підприємств у 2018 році можна ознайомитись у листі ДФС України від 31.01.2018 №2834/7/99-99-15-02-01-17.

  Головне управління ДФС в Одеській області

Алгоритм розрахунку податкової знижки за навчання


14.02.2018

Порядок застосування податкової знижки визначений статтею 166 Податкового кодексу України.

Алгоритм нарахування податкової знижки у зменшення оподатковуваного доходу платника податку на суму витрат, понесених за навчання за наслідками звітного податкового 2017 року, розраховується наступним чином:

- визначається база оподаткування шляхом зменшення річної суми нарахованої заробітної плати на суму страхових внесків до Накопичувального фонду, а також на суму податкової соціальної пільги (далі – ПСП) за її наявності (інформацію щодо сум нарахованого загального річного оподатковуваного доходу, застосованих ПСП та утриманого податку на доходи фізичних осіб (далі – ПДФО) фізичні особи отримують у вигляді довідки про доходи від свого роботодавця);

- на підставі підтверджувальних документів визначається сума (вартість) витрат платника податку – резидента, дозволених до включення до податкової знижки;

- розраховується сума ПДФО на яку зменшуються податкові зобов’язання у зв’язку з використанням права на податкову знижку (із суми ПДФО утриманого (сплаченого) із заробітної плати за рік віднімаємо суму ПДФО, визначену як добуток бази оподаткування, зменшеної на суму понесених платником податку витрат на оплату за навчання, та ставки податку).

При цьому сума, що має бути повернута, зараховується на банківський рахунок платника податку, відкритий у будь-якому комерційному банку, або надсилається поштовим переказом на адресу, зазначену в податковій декларації про майновий стан і доходи протягом 60 календарних днів після надходження такої податкової декларації.

Для отримання податкової знижки за результатами 2017 року податкова декларація про майновий стан і доходи подається до кінця 2018 року.



Детальніше з цим роз‘ясненням можна ознайомитися на офіційному веб-порталі Державної фіскальної служби України у Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі (категорія 103.06.03).

Головне управління ДФС в Одеській області


База даних захищена авторським правом ©uchika.in.ua 2016
звернутися до адміністрації

    Головна сторінка