10% сировини пішло на виробництво продукції виду А



Скачати 19.37 Kb.
Дата конвертації24.01.2022
Розмір19.37 Kb.
#88883
ТипЗадача
Задача ПДВ
Speakout Pre-Intermediate Workbook

Задача ВАРІАНТ 1:
Суб’єкт підприємницької діяльності, що зареєстрований як платник податку на додану вартість, в звітному періоді має наступні показники діяльності:

- виробляється та реалізується споживачам продукція трьох видів:

  • вид А – звільнена від оподаткування ПДВ;

  • вид Б – спрямовується на експорт;

  • вид В – не має особливих умов щодо оподаткування та реалізується на загальних підставах;

- закуплено сировини та матеріалів для виробництва продукції трьох видів на суму 350000 грн. (без урахування ПДВ); надходження сировини та сплата ПДВ підтверджена відповідними податковими накладними;

  • 10% сировини пішло на виробництво продукції виду А;

  • 40 % – на виробництво продукції виду Б;

  • решта – на виробництво продукції виду В;

- обсяг реалізації готової продукції (без урахування ПДВ) становить:

по продукції виду А – 135000 грн.;

по продукції виду Б – 640000 грн.;

по продукції виду В – 375000 грн.

ВИЗНАЧИТИ:

1. Суми, що можуть бути віднесені платником податку до складу податкового кредиту з ПДВ.

2. Суми, що відносяться платником до складу податкового зобов’язання з ПДВ.

3. Суму податкового окладу з ПДВ (сальдо розрахунків з бюджетом).

4. Суми грошових коштів, що будуть сплачені підприємством постачальникам та одержані підприємством від споживачів в процесі проміжного споживання, виробництва та реалізації продукції.

Рішення

  1. Згідно з нормами п. 198.3 ПКУ, нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від того, чи почали придбані товари/послуги й основні фонди використовуватися в оподатковуваних операціях у межах госпдіяльності платника ПДВ протягом звітного податкового періоду. А також незалежно від того, чи здійснював платник ПДВ оподатковувані операції протягом відповідного звітного податкового періоду.

Тобто податковий кредит визнають за всіма покупками незалежно від напряму їх використання.

Отже до складу податкового кредиту може бути віднесена сума у розмірі 350000*0,2=70 000 грн.

  1. Ззгідно з п. 198.5 ПКУ платник ПДВ має нарахувати компенсаційні податкові зобов’язання, скласти й зареєструвати в ЄРПН зведену податкову накладну, у разі якщо товари/послуги/необоротні активи призначаються для їх використання або починають використовуватися:

  • в операціях, що не є об’єктом оподаткування відповідно до ст. 196 ПКУ (крім випадків проведення операцій, передбачених пп. 196.1.7 ПКУ) або місце постачання яких розташоване за межами митної території України;

  • в операціях, звільнених від оподаткування відповідно до ст. 197, підрозділу 2 р. XX ПКУ, міжнародних договорів (угод) (окрім випадків, прописаних у пп. 197.1.28 і п. 197.11 ПКУ);

Згідно умов задачі зобовязання з ПДВ будуть нараховані по видам продукції наступним чином:

  • продаж товару А буде без ПДВ, проте, враховуючи те, що сировина котра купувалась була з ПДВ, то на 10% сировини має бути нараховано компенсаційні податкові зобовязання, тобто на суму у розмірі 350 000*0,10=35 000 грн. без ПДВ, сума ПДВ буде у розмірі 35 000*0,2=7 000 грн.

  • продаж товару на експорт Б, розмір зобовязань з ПДВ, враховуючи діюче законодавство буде дорівнювати 640 000*0,00=0,00 грн., проте, враховуючи те, що сировина котра купувалась була з ПДВ, то на 40% сировини має бути нараховано компенсаційні податкові зобовязання, тобто на суму у розмірі 350 000*0,40=140 000 грн. без ПДВ, сума ПДВ буде у розмірі 140 000*0,2=28 000 грн.

  • продаж товару В реалізується на загальних підставах, отже сума зобовязань з ПДВ буде дорівнювати 375000*0,2=75 000 грн.

Загальна сума податкових зобовязань за звітний період складе=7000+28000+75000=110 000,00 грн.

  1. Суму, яку має сплатити суб’єкт підприємницької діяльності платник ПДВ за звітний період складатиме = Податкові зобовязання-Податковий кредит = 110 000-70 000=40 000 грн.

  2. Суми грошових коштів, що будуть сплачені підприємством постачальникам та одержані підприємством від споживачів в процесі проміжного споживання, виробництва та реалізації продукції.

Постачальнику буде сплачено загальну суму у розмірі = 350 000+70 000=420 000 грн. з ПДВ.

Отримано буде від покупців за продукцію А= 135 000,00 грн.

Отримано буде від покупців за продукцію Б=640 000,00 грн.

Отримано буде від покупців за продукцію В=375 000+75 000=450 000,00 грн. з ПДВ.

Загальна сума отриманих коштів від покупців за звітний період=135000+640000+450000= 1 225 000 грн.
Скачати 19.37 Kb.

Поділіться з Вашими друзьями:




База даних захищена авторським правом ©uchika.in.ua 2022
звернутися до адміністрації

    Головна сторінка